Налогообложение ИП на режимах УСН, ЕНВД, ПСН и ОСНО

Вид налогообложения индивидуального предпринимателя зависит от его статуса. Существует 3 таких статуса. Рассмотрим все системы налогообложения, которые ИП может использовать как субъект экономической деятельности. Расскажем, какие налоги он обязан платить в качестве физического лица и налогового агента.

Какие системы может использовать ИП?

Особенности применения общей системы налогообложения

Упрощенное налогообложение для ИП

ЕНВД для предпринимателей

Патентная система

Какие системы может использовать ИП?

Налогообложение деятельности предпринимателя производится по 2 его статусам:

• Как обычного физического лица он обязан платить налоги, как и другие граждане.
• При ведении деятельности он выступает в качестве субъекта предпринимательской деятельности, которое применяет конкретную систему налогообложения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие системы налогообложения для ИП:

• общая — ОСНО;
• упрощенная — УСН;
• вмененный налог — ЕНВД;
• патентная -ПСН.

Специально для ИП на «упрощенке» представляем полезные справочники по теме.

Справочник по КБК на 2019 для ИП

Справочник для ИП по заполнению платежек

Справочник по налоговым каникулам для ИП

Можно выделить 3 вида  налогообложения для ИП:

1.Налоги в соответствии с уведомлениями от налоговых инспекторов – это:

• налог на землю;
• налог на автотранспорт;
• налог на имущество физических лиц.

В эту группу входят и авансовые платежи по НДФЛ.

2.Платежи на основании налоговых деклараций согласно виду деятельности:

• НДФЛ (кроме авансовых платежей);
• НДС;
• ЕНВД;
• патентные;
• УСН.

3.Платежи ИП как налогового агента. В эту категорию включены НДФЛ, который предприниматель перечисляет в бюджет за иных лиц при выплате доходов:

• наемным работникам по трудовому договору;
• физлицам по договорам ГПХ.

Сюда включают и НДС по некоторым операциям.

Полный справочник налогов и страховых взносов по ИП в 2019 году

Общая система налогообложения для ИП

Виды налогов, которые предприниматель платит на ОСНО:

• НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• транспортный налог.

НДФЛ

ИП необходимо удерживать НДФЛ с доходов, которые были получены в результате предпринимательской деятельности (согласно п. 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей). К этой категории относятся доходы с продажи товаров, работ или услуг, а также с безвозмездно полученного имущества. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, но возможны и в виде материальной выгоды по ст. № 212 Налогового кодекса РФ.

Законодательство предусматривает и необлагаемые доходы, среди которых:

• пособия от государства (кроме больничных);
• компенсационные выплаты по федеральному, региональному или местному законодательству;
• бюджетные субсидии фермерам;
• гранты на науку и искусство (фермерам на развитие хозяйства);
• компенсационные выплаты за расходы на безвозмездные работы \ услуги в рамках договоров ГПХ;
• доходы от продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов и грибов или иных съедобных лесных ресурсов;
• отдельные категории подарков в денежной или натуральной форме;
• бюджетные средства по возмещению расходов на уплату процентов по кредиту;
• единовременная помощь за счет бюджета начинающему фермеру в целях бытового обустройства.

При расчете НДФЛ нужно определить налоговую базу. Доходы группируют в зависимости от ставки налогообложения, которая может быть 13%, 9% или 35%.

Предусмотрена следующая формула расчета:

Предприниматель может уменьшить налог по ставке 13% на размер уплаченного в налоговом периоде торгового сбора. Но для этого необходимо выполнить 2 условия:

• подать в ИФНС уведомление о постановке ИП на учет как плательщика торгового сбора;
• заплатить данный торговый сбор в регионе постановки на учет в налоговой.

НДФЛ к уплате в госбюджет считают по итогам налогового периода, который составляет 1 год.

Формула следующая:

В ИФНС предприниматель представляет несколько видов отчетности по НДФЛ. За себя лично он подает налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Это ежегодная обязанность осуществляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. Недавно зарегистрированные предприниматели сдают 4-НДФЛ в течение 5 дней по окончании месяца с момента появления дохода.

В случае, если ИП платил зарплату наемным работникам (вознаграждение по договору ГПХ), он обязан представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.

НДС

Не осуществляется начисление НДС только по операциям, которые не признаются объектом налогообложения (согласно п. 2 ст.№ 146 НК РФ) и освобождаются от налогообложения (по ст. №149 НК РФ).

Декларация по НДС сдается ежеквартально в течение 25 календарных дней с момента окончания квартала.

Налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги

Предприниматель обязан уплачивать эти налоги с принадлежащих ему на праве собственности и находящихся на территории РФ объектов. Это происходит независимо от того, использует ли он данные объекты в бизнесе или личных целях.

Налоговые декларации при этом не составляют и не сдают. Налоги уплачиваются на основании уведомлений, рассылаемых ИФНС.

Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом года.

Уведомление по уплате этих налогов присылают инспекторы. Если вы — собственник объекта, но не получили такое уведомление, то необходимо  сообщить о наличии этого объекта. Нужно подать уведомление в любую ИФНС не позднее 31 декабря года, который следует за годом покупки объекта. За отсутствие уведомления или его просрочку предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Упрощенное налогообложение для ИП

Упрощенная система налогообложения для ИП позволяет не уплачивать:

• НДФЛ с дохода от деятельности ИП;
• налог на имущество физических лиц по объектам, которые используются в бизнесе (кроме объектов, с которых налог считают по его кадастровой стоимости);
• НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом \ концессионным соглашениям и случаев, когда они являются налоговыми агентами.

На основании вышеизложенного, в общем случае ИП платит единый налог на УСН, НДФЛ с доходов, которые были выплачены работникам и физическим лицам по договорам ГПХ, земельный и транспортный налоги в случае наличия в собственности соответствующих объектов налогообложения.

Упрощенка для предпринимателей предусматривает 2 объекта налогообложения: «доходы» и «доходы-расходы».

В случае схемы «доходы» налог исчисляют с доходов от продажи товаров, выполненных работ или услуг или с имущественных прав. Все виды доходов приведены в статье № 249 Налогового кодекса РФ. Также этот налог начисляют и с внереализационных доходов согласно в ст. №250 НК РФ.

Существуют и группы доходов, которые освобождены от налогообложения. Их перечень есть в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

В случае «доходы-расходы» налоговую базу рассчитывают вычитанием расходов из доходов. Перечень затрат строго ограничен (по п. 1, 2 ст. №346.16 НК РФ). Все расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. Они обязательно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

ИП каждый год сдают декларацию по упрощенке. Срок представления декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по ЕНВД составляет 1 год.

Налогообложение доходов ИП по ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД освобождены от следующих платежей:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
• налога на имущество физических лиц по объектам для целей бизнеса (исключая объекты, с которых налог считают по кадастровой стоимости);
• НДС, исключая операции по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионные соглашения. Добавим случаи, когда ИП — налоговый агент по НДС.

Расчет ЕНВД нужно производить отдельно по каждому облагаемому виду деятельности и месту ведения этой деятельности (пример — по торговым точкам). Виды облагаемой деятельности ИП приведены в главе 26.3 НК РФ.

Ставка по ЕНВД регулируется местными властями. Она зависит от категории предпринимателя и вида его деятельности. Размер ставки находится в диапазоне с 7,5 до 15% от вмененного дохода. Если местные власти не прописали в нормативных актах пониженную ставку, то вступает в силу  общая — 15 %.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетные периоды отсутствуют. Сумму по вмененному налогу считают по формуле:

Отчетность сдают каждый квартал, но не позже 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Патентное налогообложение для ИП

ИП на патенте освобождаются от следующих платежей:

• НДФЛ с доходов от деятельности ИП;
• налога на имущество физлиц по объектам, используемым при ведении бизнеса, кроме тех, налог с которых считают по его кадастровой стоимости;
• НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности (доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям) или когда предприниматели являются налоговыми агентами.

В общем случае ИП платит в бюджет:

• налог с патента;
• НДФЛ с доходов работников и физлиц по договорам ГПХ;
• земельный и транспортный налоги в случае наличия таких объектов в собственности.

Сумму можно рассчитать на сайте ФНС или самостоятельно.

Для самостоятельного расчета нужно знать:

• период выдачи патента (выдают на срок от 1 до 12 мес.);
• ставку налога;
• установленный региональными правовыми актами возможный годовой доход по конкретному виду деятельности.

Формулы расчета следующие:

При применении ПСН можно не сдавать декларацию.